国家税务总局北京市税务局货物和劳务税热点问题[2026年6月]

　　1.先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可否同时适用？

　　答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)第七条规定，先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

　　2.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税吗？

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第二条第(一)项规定，自2026年1月1日起，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。

　　3.车辆停放服务按照什么服务缴纳增值税？

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(六)项第5点规定，车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》自2026年1月1日起施行。

　　4.一般纳税人购进购进道路、桥、闸通行服务的，如何抵扣进项税额？

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第一条第(三)项规定，一般纳税人购进道路、桥、闸通行服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

　　1.取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票(普通发票)的，为发票上列明的增值税税额;

　　2.取得桥、闸通行费发票的，按照下列公式计算进项税额：

　　桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上列明的金额÷(1+5%)×5%

　　通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

　　《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》自2026年1月1日起施行。

　　5.车辆购置税的纳税地点是如何规定的？

　　答：根据《中华人民共和国车辆购置税法》(中华人民共和国主席令第十九号)第十一条规定，纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

　　根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第26号)第三条规定，购置应税车辆的纳税人，应当到下列地点申报纳税：

　　(一)需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税。

　　(二)不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。

　　6.高档化妆品的消费税税率是多少？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税〔2016〕103号)第一条规定，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

　　高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

　　《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》自2016年10月1日起执行。

　　7.委托加工的应税消费品，在什么环节缴纳消费税？

　　答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)第四条第二款规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。