国家税务总局北京市税务局货物与劳务税热点问题[2026年1月]

　　1.按照一般计税方法计算缴纳增值税的纳税人，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应如何处理？

　　答：根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)第十三条规定，纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

　　第五十四条规定，本条例自2026年1月1日起施行。

　　2.我是一家非企业单位，符合原政策规定选择按照小规模纳税人纳税，并办理了相关手续。新政实施后，我不再符合可以选择按照小规模纳税人纳税的规定，我是否应该办理一般纳税人登记？

　　答：《增值税法实施条例》对选择按照小规模纳税人纳税的情形进行了调整，对于符合原政策选择按照小规模纳税人纳税，但不符合实施条例相关规定的纳税人，自不符合政策起，其销售额将纳入年应征增值税销售额的计算，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应按规定办理一般纳税人登记。

　　举例说明：某非企业单位E，2024年三季度至2025年二季度年应征增值税销售额合计首次超过500万元，因其符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，选择按照小规模纳税人纳税，E向主管税务机关办理了相关手续。2026年起，E不符合实施条例规定选择按照小规模纳税人纳税的情形，E自2026年1月起的销售额将纳入年应征增值税销售额的计算范围。若E的年应征增值税销售额再次超过规定标准，则应按规定办理一般纳税人登记。

　　3.纳税人在2026年1月增值税纳税申报期内办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日如何确定？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)第十一条规定，纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　第十二条规定，本公告自2026年1月1日起施行。

　　4.纳税人办理一般纳税人登记相关事项，应留存备查什么资料？

　　答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)第十条规定，纳税人应将本公告规定涉及的相关资料留存备查。具体来看，纳税人按照《公告》第二条规定主动办理登记，应将会计核算健全说明等相关资料留存备查;纳税人符合《公告》第三条第二款规定偶然发生销售无形资产、转让不动产，应将销售发票或其他能够证明应税交易属于偶然发生的有关材料留存备查;纳税人按照《公告》第四条第二款、第九条第一款规定办理选择或者退出按照小规模纳税人纳税的，应将经营情况等有关材料留存备查。

　　5.哪些情形下纳税人可以不办理一般纳税人登记？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)第一条规定，增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。

　　(一)不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的;

　　(二)自然人。

　　第十二条规定，本公告自2026年1月1日起施行。

　　6.纳税人登记为一般纳税人后还可以转为小规模纳税人吗？

　　答：根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)第三十六条规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　第五十四条规定，本条例自2026年1月1日起施行。

　　7.一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额，应如何处理？

　　答：根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)第二十三条规定，一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

　　第五十四条规定，本条例自2026年1月1日起施行。

　　8.增值税视同应税交易包括哪些情形？

　　答：根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)第五条规定，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

　　(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　(二)单位和个体工商户无偿转让货物;

　　(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

　　第三十八条规定，本法自2026年1月1日起施行。

　　9.哪些情形不得开具增值税专用发票？

　　答：根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定第三十七条，纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　(一)应税交易的购买方为自然人;

　　(二)应税交易免征增值税;

　　(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　第五十四条规定，本条例自2026年1月1日起施行。