国家税务总局北京市税务局企业所得税热点问题[2025年9月]

　　1.企业所得税法对股权转让收入如何确认？
　　答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　2.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，如何进行企业所得税处理？
　　答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

　　3.取得不征税的增值税普通发票是否可以作为企业所得税税前扣除凭证？
　　答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局2018年第28号公告)第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

　　4.源泉扣缴非居民企业的企业所得税，是否可以在企业所得税税前扣除？
　　答：源泉扣缴非居民企业的企业所得税，纳税人为该非居民企业，源泉扣缴的税款不属于居民企业实际发生的与收入有关的、合理的支出，不得在居民企业所得税税前扣除。

　　5.高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？
　　答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)第一条规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

　　6.境内的外资企业是居民企业吗？
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。
　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。