国家税务总局江西省税务局热点问题解答[2025年10月]

　　1.怎样属于小规模纳税人？
　　答：小规模纳税人就是指年应征增值税销售额未超过500万元的增值税纳税人。

　　2.小规模纳税人和个体工商户、小型微利企业等概念在认定标准上有什么区别？
　　答：这些概念并非互斥，而是可以并行存在的。个体工商户可同时是小规模纳税人，而公司制企业可同时是小规模纳税人和小型微利企业。
　　例如王阿姨在小区开了家 "王记包子铺"，注册时只需身份证和租房合同，当天就拿到了个体工商户营业执照。她雇了2名员工，每天卖包子、豆浆，月销售额稳定在8万元。由于是个体工商户，她需承担无限责任——若因食材问题被罚款10万元，店铺账户不够时，得用家里的存款甚至房产补上。税务上，她属于小规模纳税人，月销未超10万元，增值税全免；年利润20万元时，享受个体工商户个税减半优惠，实际缴税约1.2万元。这种模式适合家庭经营，灵活但扩张受限，比如想开分店就得重新注册。这种就属于同时是小规模纳税人和个体工商户，能享受到两种身份不同的优惠政策。再比如张老板的"诚信装修工作室"年销售额300万元，注册为有限公司，属于小型企业范畴，但选择按小规模纳税人申报增值税。这意味着他按1%征收率缴税，如接到10万元装修单，增值税仅缴990元，比一般纳税人的9%税率省了近、8000元。但作为小规模纳税人，他不能抵扣进项税，买建材的发票再多也无法抵消税款。若某年销售额冲到 600 万元，就会自动转为一般纳税人，需按9%税率计税，但可抵扣建材、设备等进项税。

　　3.小规模纳税人和一般纳税人有什么区别？
　　答：个体工商户是"个人经营+无限责任+个税优惠"，小规模纳税人是"税务身份+简易计税+年销≤500万"，小型企业是"法人实体+有限责任+规模政策红利"。

　　4.增值税免征政策是什么意思？
　　答：截止到2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，对月销售额10万元以下，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。核心就一句话：月销售额不超10万、季度不超30万，开普票的话，增值税全免！假如我开服装店的，季度卖了28万，全开的普通发票，那这 28 万对应的增值税，一分钱不用交！如果我季度销售额是32万，超过了30万的免征标准，那32万都得按政策计算税款，而不是只对超出的2万元部分征税。记住，免税是“全额达标才免，超一分钱就全额算”。

　　5.如果我开了5万专票，季度总共卖了25万，能享受到免增值税的政策吗？
　　答：专票是不享受免税的！因为专票是给下家抵扣用的，你免了税，下家就没法抵了，所以开专票的部分必须交税。如果是这种情况的话，25万里面5万是专票，那5万要按1%交税，剩下20万普票没超30万，是可以享受免税政策的。例如陈女士开了一家文具店，2025 年第一季度正值开学季，销售额达28万元，其中20万元是卖给学生和家长的零售收入，开具了增值税普通发票；8 万元是卖给附近小学的批量文具采购，应学校需抵扣进项税要求开具了增值税专用发票。申报纳税时，虽然季度总销售额 28 万元未超30万元，但开具增值税专用发票的部分不能享受免税，因为专票涉及下游企业抵扣，需按1%缴纳税款，即 8 万元×1%=800元；而开具普通发票的20万元，因未超免税额度可全额免征。这种情况如果后续学校取消采购，陈女士能追回全部8万元的专用发票并在当期红冲，那么这800元税款可以向税务局申请退还，但红冲必须在当期完成，不能追溯到以前季度调整。

　　6.增值税的1%征收率政策是什么？
　　答：小规模纳税人销售货物、提供服务，增值税率是3%，但现在有优惠：到2027年12月31号前，3%的征收率统一减按1%算！包括异地预缴的情况，比如你是建筑公司，在外地干工程要预缴增值税，原来3%，现在也按1%交。举一个典型的例子。如果有一个小规模纳税人，在4-6月，也就是第二季度销售额分别是6万、8万、20万，适用3%的征收率。如果按月纳税，4月和5月的销售额都没有超过月销售额10万元的标准，能够享受免增值税政策，而6月销售额超过了月销售额10万元的免税标准，可减按1%缴纳增值税。
　　需要注意的是，小规模纳税人如果连续12个月，或者四个季度的销售额超过500万的话，就会被强制转为一般纳税人，到时候就不能享受小规模纳税人的免税和1%政策了。
　　总结一下小规模纳税人有关增值税税费优惠政策的重点。第一，普票月开票额在10万以内，季开票额在30万以内的，免征增值税。第二，到2027年底前，增值税征收率3%的业务减按1%征收，5%的业务不参与。第三，专票不免税，销售额超500万转一般纳税人。