国家税务总局昆明市税务局12366热点问题2025年第8期[上半月]

　　1.纳税缴费信用评价的适用范围包括什么？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)规定：

　　第三条 本办法适用于已办理税务信息确认、身份信息报告，从事生产、经营的企业纳税人缴费人,包括有限责任公司、股份有限公司、其他企业法人、个人独资企业及合伙企业等。

　　个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入本办法管理。其他类型纳税人缴费人包括事业单位、非独立核算分支机构等。

　　本办法自2025年7月1日起施行。

　　2.新成立公司因法人代表上一家公司是D级被直接判定为D级纳税人，什么时候重新评级？

　　答：由D级经营主体的直接责任人员被评价为D级之后注册登记、负责经营的其他经营主体将评价为D级(简称关联D)。关联D只保留一年，次年度根据《信用管理办法》规定重新评价但不得评为A级。

　　源经营主体纳税缴费信用修复后级别不再为D级的，其之前被关联为D级的其他经营主体可向主管税务机关申请信用修复；源经营主体未申请修复或修复后纳税信用级别仍为D级，被关联经营主体申请前连续6个月没有新增纳税缴费失信行为记录的，也可向主管税务机关申请信用修复，税务机关依据经营主体申请重新评价纳税缴费信用级别，但不得评价为A级。

　　3.纳税缴费信用评价的级别分别是什么？各个级别的年度评价指标得分是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)规定：

　　第十六条 纳税缴费信用级别设A、B、M、C、D五级。A级为年度评价指标得分90分以上的；B级为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的;C级为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级为年度评价指标得分不满40分或者有严重失信行为的。

　　本办法自2025年7月1日起施行。

　　4.哪些企业适用M级纳税缴费信用？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)规定：

　　第十六条 M级为新设立经营主体或者年度评价指标得分70分以上但评价年度内无生产经营业务收入的。

　　本办法自2025年7月1日起施行。

　　5.纳税缴费信用评价周期是什么？什么样的纳税人不能参加本周期的纳税缴费信用评价？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》国家税务总局公告2025年第12号规定：

　　第十五条 纳税缴费信用评价周期为一个公历年度。距首次在税务机关办理税费事宜时间不满一个评价年度的经营主体，不参加本期年度评价。

　　本办法自2025年7月1日起施行。

　　6.什么样的纳税人本年度纳税缴费信用评价直接评为D级？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)规定：

　　第十八条 有下列情形之一的经营主体，直接判为D级：

　　(一)存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为的；

　　(二)存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送公安机关或者被公安机关直接立案查处的；

　　(三)偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的；

　　(四)在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的；

　　(五)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

　　(六)违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

　　(七)提供虚假材料，骗取税收优惠的；

　　(八)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的；

　　(九)认定为非正常户或者走逃(失联)户的；

　　(十)由非正常户或者走逃(失联)户直接责任人员在认定为非正常户或者走逃(失联)户之后注册登记、负责经营的；

　　(十一)由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记、负责经营的；

　　(十二)被确定为重大税收违法失信主体的；

　　(十三)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

　　本办法自2025年7月1日起施行。

　　7.对纳税缴费信用评价为M级的企业，税务机关实行哪些措施？

　　答：根据《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)规定：

　　第三十二条 对纳税缴费信用评价为M级的经营主体，税务机关适时进行税费政策和管理规定的辅导。

　　8.企业零申报对纳税信用等级的评级有影响吗？

　　答：非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。

　　9.纳税人具备什么样的情形，不影响其纳税缴费信用评价？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)规定：

　　第十九条 经营主体有下列情形的，不影响其纳税缴费信用评价：

　　(一)由于税务机关原因或者不可抗力，造成经营主体未能及时履行纳税缴费义务的；

　　(二)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税费款的；

　　(三)税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚的；

　　(四)国家税务总局认定的其他不影响纳税缴费信用评价的情形。

　　本办法自2025年7月1日起施行。

　　10.我公司纳税信用为A级，是否可以申请银税贷款？

　　答：可以。银行业金融机构逐步将申请“银税互动”贷款的受惠企业范围由纳税信用A级和B级企业扩大至M级企业。