国家税务总局北京市税务局货物与劳务税热点问题[2025年7月]

　　1.系统如何判断增值税一般纳税人资格生效日期?
　　答：系统判断纳税人当月是否存在代开发票或领用发票情况，对存在代开发票、自开发票或领用发票情况的，系统自动默认生效日期为“次月1日”并不可修改;对不存在代开发票和领用发票的，系统默认为“当月1日”，纳税人可修改为“次月1日”。

　　2.物业公司收取的写字楼的专项维修资金是否可以按照财税〔2016〕36号文件规定，代收住宅专项维修资金不征收增值税？
　　答：《财政部?国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2中“一、(二)不征收增值税项目...4.房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。”文件规定仅符合条件的“住宅专项维修资金”不征收增值税。

　　3.适用三项加计抵减政策的企业在2023年1月1日前取得的增值税专用发票，在2023年1月1日后勾选抵扣，其对应的进项税额能否计提加计抵减额?
　　答：可以。纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日之间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。

　　4.新电子税局中是否可以打印一般纳税人证明?
　　答：登陆新电子税局，您可通过纳税人信息查询模块(路径：我要查询-一户式查询-纳税人信息查询)，在资格信息查询一栏中，查看您的一般纳税人资格。

　　5.纳税人取得的以外币结算的销售额如何这算成人民币？
　　答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”
　　二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十五条规定：“纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。”

　　6.我公司适用农产品增值税进项税额核定扣除办法，请问2019年4月1日以后，购进农产品适用的扣除率是多少?
　　答：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。财政部税务总局海关总署公告2019年第39号公告第一条规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。上述规定自2019年4月1日起执行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%;如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

　　7.纳税人销售货物或者应税劳务时，哪些情况不得开具增值税专用发票？
　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
　　(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;
　　(二)发生应税销售行为适用免税规定的。
　　二、《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
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　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”