湖南省地方税务局关于企业所得税几个政策业务问题的通知

　　根据各地的反映和要求，现对企业所得税几个政策业务问题明确如下：
　　一、关于“八五”到期政策征免税问题
　　(一)对企业上交行政管理费的税前扣除，原则上仍按财政部、国家税务总局[1994]财税字009号文件执行。管理费的具体审批办法和列支标准，比照国家税务总局《关于印发〈总机构提取管理费税前扣除审批办法〉的通知》(国税发[1996]177号)执行。
　　(二)对新成立的对外承运公司的境外收入和饲料工业企业，从1996年起，恢复征收企业所得税。
　　(三)对其他行业和企业的优惠政策，在国家新的规定下发之前，恢复征收企业所得税，待国家有关文件下发后，属继续免征的，由税务部门负责退还已征的税款。
　　二、关于查补虚报亏损问题
　　对检查出来的企业虚报亏损，应按规定调减亏损额度，并相应进行处罚，处罚额度可根据查补虚报亏损额来确定；对汇总纳税单位的所属成员企业，在汇缴期过后，由所在地税务机关查补的虚报亏损额，应由所在地税务机关作为查补税款，按预算级次就地入库。上述查补税款的计算，除国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业外，其余企业一律适用33％的比例税率。
　　三、关于减免的资源税和房产税、土地使用税等地方各税是否进行纳税调整问题
　　根据财务制度规定，资原税在销售税金中列支，房产税、土地使用税等地方税在管理费中列支。上述税种在报经批准减免后，企业收到减免退税款时，应相应进行纳税调整，并按调整后的应纳税所得额缴纳企业所得税。
　　四、关于企业单位对文化事业及社会公益、救济性捐赠税前扣除问题
　　企业单位通过国家机关或非盈利性社会团体对文化事业的捐赠，可作税前扣除，但扣除额度包括社会公益、救济性捐赠在内，最高不得超过年度应纳税所得额的3％。亏损企业单位原则上不得税前列支各类捐赠支出。
　　五、关于企业住房基金问题
　　企业向职工出售公有住房，包括出售住房使用权和全部及部分产权，其净损益计入企业住房周转金，不计征企业所得税。