国家税务总局江西省税务局热点问题解答[2025年8月]

　　1.小规模纳税人减免增值税优惠政策具体内容是什么？
　　答：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　2.如果季度销售额超过30万元，但年度不超过120万元，还能享受优惠吗？
　　答：增值税按季度判定，只要单个季度不超30万元，该季度即可免税；但企业所得税是按全年应纳税所得额计算的，只要全年不超过300万元，均可享受低税率。”

　　3.小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，该怎么处理？
　　答：小规模纳税人在2022年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

　　4.自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用增值税减免政策？
　　答：小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

　　5.小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？
　　答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

　　6.你好，我是小规模纳税人，提交增值税申报时，系统出现申报比对不通过，提示“本期填写的适用3减1政策的本期发生额小于开具的1%征收率增值税发票不含税金额的2%，请确认填写是否正确？”，请问我可以忽略这个提示吗？
　　答：这是一个“提示类申报比对不通过”,您可以根据系统提示点击【修改报表】;如果你确认报表数据没问题的话，也可以点击【强制提交】,一般情况下，目前数据正确的话，比对不通过数据是不会形成后台记录的。后台出现比对不通过的记录的话，您可通过更正申报表，消除比对异常记录。

　　7. 我是一般纳税人，在提交增值税申报时，系统弹出申报比对不通过，类型为“强制类”，请问我该如何处理？
　　答：若系统出现“强制类申报比对不通过”,您可以根据系统提示点击【修改报表】;也可以点击【强制提交】,但会产生“申报比对异常转办事项”，该事项会流转至主管税务机关进行核实处理，您需配合并跟踪比对异常处理情况，该事项会影响后期发票开具等业务办理。