中央外贸企业所得税财政返还实施办法

　　第一条　 为了落实国家鼓励外贸企业发展的政策措施，做好中央外贸企业所得税返还工作，根据《预算法》及其他有关规定，制定本办法。
　　第二条　 中央外贸企业所得税返还资金来源于中央级国有外贸企业上缴的“国有外贸企业所得税”收入。
　　第三条　 凡财务关系在财政部单列并且缴纳“国有外贸企业所得税”的中央外贸企业及中央企业集团中的专业外贸公司(以下简称中央外贸企业)，均可申请返还所得税。
　　中央外贸企业下属全资子公司及控股51%以上的非全资子公司均在计算所得税返还之列。中央外贸企业控股51%以下的子公司不在计算所得税返还之列。
　　第四条　 中央外贸企业申请返还所得税的条件是：
　　(一)符合本办法第三条的规定；
　　(二)全额上缴年度国有外贸企业所得税；
　　(三)申报材料、程序符合本办法要求。
　　第五条　 中央外贸企业所得税返还，统一按照“先征后退”的原则进行。中央外贸企业按税收条例等有关规定缴纳“国有外贸企业所得税”，财政部按照征税科目的实际收入实行比例返还。所得税返还应在企业完成全年所得税汇算清缴手续后予以办理。
　　第六条　 所得税返还金额依据中央外贸企业实际缴纳所得税的70%计算。具体公式如下：
　　全年应返还额＝全年已缴所得税额×70%
　　“全年已缴所得税额”按中央外贸企业原始纳税凭证——《税收通用缴款书》中所列明的全年实际入库数额确定。
　　第七条　 中央外贸企业按国家有关所得税征收管理规定，应在年度终了后，于次年的4个月内汇算清缴企业应缴所得税款，并在取得全年已上缴所得税的《税收通用缴款书》凭证后，于5月30日前向财政部申报。
　　第八条　 中央外贸企业所得税的返还工作，统一由财政部涉外司负责办理。中央外贸企业提出所得税返还申请，并附所得税《税收通用缴款书》复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部审核批复后，由企业开具“收入退库申请书”，财政部负责办理退库手续。
　　属于合并缴纳企业所得税的中央外贸企业集团，由外贸企业集团上报合并纳税凭证，纳税凭证需加盖外贸企业(集团)公司财务专用章；属于单个缴纳企业所得税的中央外贸企业，由中央外贸企业集团母公司汇总审核上报，并附所有单个企业的纳税凭证及所得税返还汇总表，纳税凭证需加盖外贸企业(集团)公司财务专用章。
　　第九条　 中央外贸企业收到财政返还的所得税，全部作为国家资本金投入，增加企业实收资本，补充企业流动资金。
　　第十条　 中央外贸企业在办理所得税返还过程中，有下列情形之一的，均构成违规行为：
　　(一)未按照本办法规定的内容、期限报送有关材料的；
　　(二)采取各种不正当手段骗取返还所得税的；
　　(三)对返还的所得税不按规定进行账务处理的；
　　(四)拒绝配合有关部门监督、检查的。
　　第十一条　 对发生违规行为的中央外贸企业，视情节严重情况，财政及有关监督部门有权采取以下一项或几项处罚措施：
　　(一)内部警告或通报批评；
　　(二)取消其申请资格并追缴其已返还所得税；
　　(三)对直接责任人员和其他相关责任人员建议有关部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第十二条　 本办法由财政部负责解释。
　　第十三条　 本办法自1999年1月1日起实施。