山东省地方税务局关于企业所得税管理几个问题的通知

各市、地地方税务局:
　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局有关文件规定，现将企业所得税管理的有关问题明确如下:
　　一、关于现行政策解释口径的问题
　　1.财政部、国家税务局《境外所得计征所得税暂行办法》[财税字[1997]116号]第二条“企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补”，是指企业来源于不同国家的所有境外业务之间的盈亏可以互相弥补。
　　2.《]国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》[国税发[1997]191号]规定，对减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，减税企业、单位要按规定补税、罚款；免税企业、单位可只作罚款处理。补税、罚款时应按照适用税率计算税款、进行处罚。
　　二、关于税前扣除的有关问题
　　1.查补企业的隐匿收入(同时成本也未结转)，在补征企业所得税时，其相应的成本、费用和销售税金及附加，应予税前扣除。
　　2.企业按职工工资总额的一定比例提取、上缴的补充养老保险不得在税前扣除。
　　3.企业为推销产品、回收货款，按销售收入一定比例提取的，专项用于奖励有关人员的推销费，在提取时不得在税前扣除，在发放时如果属奖励本企业以外人员的可据实扣除；属奖励本企业人员(包括临时工)的，应计入企业的计税工资总额。
　　4.盐业企业按国家规定缴纳的国家碘盐基金可税前扣除。
　　三、关于企业所得税减免有关问题
　　1.新办符合财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策通知》第一条第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款规定予以定期减免税的企业，如为年度中间开业，可向主管税务征收机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推至下一年度起计算。对未选择上述方法计算减免税执行期限的企业，其开业之年视同一个减免税年度。1999年12月31日以前所办符合减征、免征所得税条件的企业，已经税务机关批准减免税执行期限的，可继续执行。
　　2.符合国家减免税政策企业，年度中间在预缴企业所得税时，经企业提出申请，基层税务机关审核同意后，可暂免缴企业所得税。企业按减免税管理办法办理减免税手续时，凡经审批机关审核，不符合减免税条件的，应及时预缴税款，并在次年四月底前缴清所有税款。