新闻出版企业执行《工业企业会计制度》的补充规定
按照1992年12月30日财政部发布的《工业企业会计制度》的规定,新闻出版企业将于1993年7月1日起执行新的《工业企业会计制度》,为保证新闻出版企业新旧会计制度顺利衔接,特做如下补充规定?
一?执行《工业企业会计制度》及补充规定的新闻出版企业是指企业性质,或事业单位实行企业管理的出版社?报社?期刊(杂志)社和音像制品公司(厂)?
二?补充的会计科目
1.“呆滞损失准备”科目,核算出版社?音像制品企业,库存图书?期刊(杂志)?音像制品提取的呆滞损失准备?
首次提取书刊提成差价,计入当期产品销售费用?借记“产品销售费用”科目,贷记本科目?第二年开始,按应提取数与帐面结存数进行比较?本年应提取额大于帐面结存额的,将其差额借记“产品销售费用”科目,贷记本科目;本年应提取额小于帐面结存额的,将其差额,借记本科目,贷记“产品销售费用”科目?
发生呆滞损失时,借记本科目,贷记“产成品”科目?处理呆滞书刊?音像制品的净收入,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记“产品销售费用”科目?
在“资产负债表”“财务状况变动表”中,“呆滞损失准备”科目贷方余额应作为抵减项目,包括在“存货”项目中?
2.“应收广告款”科目,核算报社已刊登,尚未收款的广告收入?预收广告款一般应在“预收帐款”科目核算?
每月末,应根据广告部门当月刊登广告的明细表,计算当月已刊登尚未收回的广告款,借记本科目,贷记“待实现销售”科目,下月或以后月份收到款项时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记本科目;同时,借记“待实现销售”科目,贷记“产品销售收入”科目?
对已刊登确实无法收回的广告款,报经批准后,借记“待实现销售”科目,贷记本科目?
发生预收广告款时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记“预收帐款”科目?广告刊登后转帐时,借记“预收帐款”科目,贷记“产品销售收入”科目?
本科目按广告客户设置明细帐?
在“资产负债表”“财务状况变动表”中,“应收广告款”科目余额,应在“应收帐款净额”项目下单列项目反映?
3.“委托加工产品”科目,核算音像制品企业委托外单位加工各种音像制品的实际成本?
发出委托外单位加工材料时,按实际成本或计划成本,借记本科目,贷记“原材料”等科目,按计划成本核算的企业应同时结转材料成本差异;支付加工费用和应负担的运杂费等,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目;专有出版权摊销,借记本科目,贷记“无形资产”科目?
加工完成验收入库的产品,应按加工后产品的实际成本,借记“产成品”科目,贷记本科目;收回加工剩余的材料,借记“原材料”等科目,贷记本科目,按计划成本核算的企业还应同时结转材料成本差异?
本科目按委托加工产品的单位设置明细帐?
本科目的期末余额,为已委托外单位加工,尚未完工入库的加工产品,应包括在“资产负债表”“财务状况变动表”“存货”项目中?
4.“编录经费”(报社为采编费用)科目,核算出版社?报社和音像制品企业编辑?设计?校对?采访?录制等业务所发生的各项费用?
出版社的费用项目包括:编辑?出版?资料?摄绘等人员的工资和福利费?办公费?编辑业务会议费?社外加工费?组稿采访费?摄影费?编绘用品费?样品赠阅费?图书资料费?内部刊物费?学习费?其他费用?
报社的费用项目包括:编辑部门人员的工资和福利费?办公费?邮电费?折旧费?修理费?差旅费?稿费?通讯联络费?美术摄影费?图书及资料购置费?资料存储和微缩复制费?低值易耗品摊销?会议费?外事费?记者站经费?其他费用?
音像制品企业的编录费用,是指编录节目过程中所发生的全部编录出版的业务费 用,包括:工资和福利费?折旧费?修理费?办公费?水电费?低值易耗品摊销?差旅费?艺术酬劳费?观摩费?编审费?录制费?胶片胶带费?宣传费?
发生费用时,借记本科目,贷记“现金”?“银行存款”?“原材料”?“应付工资”?“应付福利费”?“累计折旧”?“低值易耗品”?“待摊费用”?“无形资产”等科目?
月终时,出版社?报社应将费用分配计入成本核算对象,借记“生产成本”科目,贷记本科目?音像制品企业发生的编录费用分别情况转入“无形资产”?“待摊费用”?“递延资产”科目,借记“无形资产”?“待摊费用”?“递延资产”科目,贷记本科目?
本科目可按费用项目设置明细帐?
本科目月末应无余额?
5.“待实现销售”科目,核算报社已刊登,尚未收款的广告收入?
每月末,应根据广告部门当月刊登广告的明细表,计算当月已刊登尚未收回的广告款,借记“应收广告款”科目,贷记本科目?下月或以后月份收到款项时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记“应收广告款”科目;同时,借记本科目,贷记“产品销售收入”科目?
在“资产负债表”?“财务状况变动表”中,“待实现销售”科目贷记余额包括在“其他流动负债”项目中?