企业商品期货业务会计处理补充规定（六）
（三）进行处理。
平仓后，交易所向买方会员收取交割货款（含增值税，下同）时，若从保证金账户划转，借记“应付保证金—结算准备金”科目，贷记“应付交割款—买方会员”科目；会员通过银行直接划入交割货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付交割款—买方会员”科目；向买方会员转交交割仓单时，借记“应付交割款—买方会员”科目，贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单，借记“交割货物”科目，贷记“应付交割款—卖方会员”科目，向卖方会员划转交割货款时，借记“应付交割款—卖方会员”科目，贷记“应付保证金—结算准备金”等科目。
在实物交割过程中，若发生会员违约，应区分不同情况处理：
1、如卖方会员违约，买方会员选择继续交割时，交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时，按本规定（四）第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价，在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”‘、“应交税金—应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款—买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价，有关费用由卖方会员承担。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款—买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目。
按征购货物的价格高于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金—卖方会员”科目，按征购货物的价格高于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额太于接结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金—应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。
在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款—买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金一应交增值税”科目。
按征购货物的价格低于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金—应交增值税”科目，按征购货物的价格低于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若征购失败，则由卖方支付给买方赔偿金，借记“应付保证金—卖方会员”科目，贷记“应付保证金—买方会员”科目。同时，将买方贷款返回保证金账户，借记“应付交割款—买方会员”科目，贷记“应付保证金—买方会员”科目。
2、如买方会员违约，卖方会员选择继续交割时，交割货物由交易所按交割结算价买入，然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价，在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目，贷记“应付保证金—卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。
在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目，贷记“应付保证金—卖方会员”科目。
拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金—应交增值税”科目，按拍卖价高于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价，有关费用由买方承担。
在交易所买入货物时，接交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目，贷记“应付保证金—卖方会员”科目。
拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金—应交增值税”科目。
按拍卖价低于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金—买方会员”科目，按拍卖价低于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金—应交增值税”科目。
若拍卖不成功，则由买方支付卖方赔偿金，借记“应付保证金—买方会员”科目，贷记“应付保证金—卖方会员”科目。