保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定（二）

　　4、增设“4463卖出回购证券支出”科目

　　（1）本科目核算公司卖出回购证券发生的支出。

　　（2）公司购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的账面价值，借记“卖出回购证券款”科目，按实际支付的款项与所购回证券账面价值的差额，借记本科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。

　　（3）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。

　　（4）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　（二）会计报表

　　1、资产负债表

　　（l）在“存出保证金”项目之下“其他应收款”项目之上增设“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。

　　本项目应根据“买入返售证券”科目的期末余额填列。

　　（2）在“应交税金”项目之下“其他应付款”项目之上增设“卖出回购证券款”项目，反映公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。

　　本项目应根据“卖出回购证券款”科目的期末余额填列。

　　（3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。

　　2、利润表

　　（1）在“利息收入”项目之下“其他收入”项目之上增设“买入返售证券收入”项目，反映公司买入返售证券取得的收入。本项目应根据“买人返售证券收入”科目贷方发生额分析填列。

　　（2）在“利息支出”（人寿保险公司在“保户利差支出”）项目之下“其他支出”项目之上增设“卖出回购证券支出”项目，反映公司卖出回购证券发生的支出。

　　本项目应根据“卖出回购证券支出”科目借方发生额分析填列。

　　（3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。