关于印发《事业单位住房基金和离退休经费会计核算规定》的通知（三）

　　二、实行离退休经费归口管理的中央级事业单位离退休经费的会计核算

　　（一）执行《事业单位会计制度》的事业单位，会计核算规定如下：

　　1、收到财政部门拨入的离退休经费，应在“财政补助收入”科目下增设“拨入离退休经费”明细科目进行核算；支付的离退休经费在“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目核算，并分别“拨入离退休经费支出”和‘咱筹离退休经费支出“进行明细核算。

　　2、收到财政部门拨入的离退休经费，借记。银行存款“科目，贷记”财政创＼助收入一拨入离退休经费“科目。

　　支付各项离退休经费，借记“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

　　3、期末结账时，应将“财政补助收入一拨入离退休经费”科目余额转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入一拨入离退休经费”科目，贷记“事业结余”科目；将“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目余额转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目。

　　（二）执行《医院会计制度》的事业单位，应在“财政补助收入”科目下增设“拨入离退休经费”明细科目；在“医疗支出一社会保障费（离退休经费支出）”和“药品支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目下分别“拨入离退休经费支出”和“自筹离退休经费支出”进行明细核算。以上科目的核算内容和方法同上。

　　（三）执行《测绘事业单位会计制度》的事业单位，应在“财政补助收入”科目下增设“拨入离退休经费”明细科目；在“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）科目下分别”拨入离退休经费支出“和”自筹离退休经费支出“进行明细核算。以上科目的核算内容和方法同上，但期末结账时的账务处理不同。

　　在“财政补助结存”科目下增设“拨入离退休经费结存”明细科目。期末结账时，应将“财政补助收入一拨入离退休经费”科目余额转入“财政补助结存一拨入离退休经费结存”科目，借记“财政补助收入一拨入离退休经费”科目，贷记“财政补助结存一拨入离退休经费结存”科目；将“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目中属于拨入离退休经费支出部分转入“财政补助结存一拨入离退休经费结存”科目，借记“财政补助结存一拨入离退休经费结存”科目，贷记“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目；将“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目中属于自筹离退休经费支出部分转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目。

　　三、会计报表

　　（一）资产负债表

　　1、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》的，对于收到的财政部门拨入的离退休经费，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目予以反映。本项目应根据“财政补助收入”科目所属“拨入离退休经费”明细科目期末余额填列。对于支付的离退休经费，应在“事业支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目予以反映。本项目应根据“事业支出一社会保障费（离退休经费支出）”科目所属“拨入离退休经费支出”明细科目期末余额填列。对于财政部门拨入的离退休经费结存，应在“事业结余”项目下增设“其中：拨入离退休经费结存”项目予以反映。本项目应根据“事业结余”科目的期末余额填列。

　　2、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《医院会计制度》的，应在“财政专项补助结余”项目下：“待分配结余”项目上增设“拨入离退休经费结存”项目。本项目反映的内容和填列方法同上。

　　3、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《测绘事业单位会计制度》的，应在“财政补助收入‘项目下增设”其中：拨入离退休经费“项目；在”事业支出“项目下增设”其中：拨入离退休经费支出“项目；在”财政补助结存“项目下增设”其中：拨入离退休经费结存“项目。以上项目反映的内容和填列方法同上。

　　（二）收入支出总表（《测绘事业单位会计制度》称“收入支出表”）

　　1、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》的，对于收到的财政部门拨入的离退休经费，应在“财政补助收入‘项目下增设”其中：拨入离退休经费“项目予以反映。本项目应根据”财政补助收入“科目所属”拨入离退休经费“明细科目贷方发生额填列。对于支付的离退休经费，应在”事业支出“项目下增设”其中：拨入离退休经费支出“项目予以反映。本项目应根据”事业支出一社会保障费（离退休经费支出）“科目所属”拨入离退休经费支出“明细科目借方发生额填列。对于财政部门拨入的离退休经费结存，应在”事业结余“项目下增设”减：拨入离退休经费结存“项目予以反映。本项目应根据”其中：拨入离退休经费“项目与”其中：拨入离退休经费支出“项目的差额填列。

　　2、按规定实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《医院会计制度》的，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目；在“医疗支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目Z在“药品支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目；在“减：财政专项补助结余”项目下，“减：应缴超收款”项目上增设“减：拨入离退休经费结存”项目。以上项目反映的内容和填列方法同上。

　　3、实行离退休经费归口管理的中央级事业单位，执行《测绘事业单位会计制度》的，应在“财政补助收入”项目下增设“其中：拨入离退休经费”项目；在“事业支出”项目下增设“其中：拨入离退休经费支出”项目。以上项目反映的内容和填列方法同上。

　　在“2、本年财政补助结存（-）”项目下增设“其中：本年拨入离退休经费结存”项目；在“3、结转以前年度财政补助结存（+）”项目下增设“其中：结转以前年度拨入离退休经费结存”项目。“其中：本年拨入离退休经费结存”项目，应根据本年拨入离退休经费与从本年拨入离退休经费中开支的离退休经费支出的差额分析填列。“其中：结转以前年度拨入离退休经费结存”项目，应根据本年使用以前年度拨入离退休经费结存的数额分析填列。