国家税务总局北京市税务局货物与劳务税热点问题[2026年2月]

　　1.销售额未达起征点的小规模纳税人，应如何填写申报表？

　　答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第6号)附件2，小规模纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。个体工商户和自然人不填写本栏次。

　　个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》》第11栏“未达起征点销售额”。

　　第18栏“其中：小微企业免税额”根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率(3%)计算。

　　第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率(3%)计算。

　　2.个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税吗？

　　答：根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第10号)规定：“(一)自2026年1月1日起，下列项目免征增值税。

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　　9.个人从事金融商品转让业务取得的收入。”

　　3.纳税人转让金融商品能不能开增值税专用发票？

　　答：根据《财政部税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》(财政部税务总局公告2026年第12号)规定，纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。

　　4.纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，如何计算销售额？

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)文件第三条第(四)项有关规定，纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额÷(1+规定征收率)

　　《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》自2026年1月1日起施行。

　　5.涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易，按照主要业务适用税率、征收率的条件是什么？

　　答：根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)第十条规定，增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

　　(一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;

　　(二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

　　《中华人民共和国增值税法实施条例》自2026年1月1日起施行。

　　6.增值税一般纳税人取得铁路电子客票如何进行用途确认？如何填写申报表抵扣进项税额？

　　答：根据《国家税务总局 财政部?中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)第十条规定，购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的电子发票(铁路电子客票)进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

　　增值税一般纳税人申报抵扣的电子发票(铁路电子客票)进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

　　《国家税务总局 财政部?中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》自2024年11月1日起施行。

　　7.什么是经纪代理服务？

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

　　8.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动按照什么服务缴纳增值税？

　　答：根据《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

　　宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。

　　9.销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，如何缴纳增值税？

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部?税务总局公告2026年第13号)第三条有关规定，销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

　　《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》自2026年1月1日起施行。