中国银行关于代理三资企业外汇买卖会计核算手续的通知

各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行：

　　为正确反映代理三资企业调剂外汇业务，现将该项业务会计处理统一规定如下：

　　一、代理三资企业买进外汇在受托时，要收取买汇人民币保证金，以保证成交后的及时交割。买汇保证金可在“840存入保证金”科目下设专户核算。

　　二、增设“953－（10）代办外汇买卖手续费收入”子目。

　　凡代办外汇买卖向客户收取的手续费，以及付给调剂中心的手续费，用此子目核算。

　　三、在“931兑换”科目下分设两个二级科目：

　　1.“9311一般外汇调剂”：凡办理一般外汇调剂工作而买入或卖出外汇时，用此二级科目核算。

　　2.“9312代办三资企业外汇调剂”：凡代办三资企业买卖外汇时，用此二级科目核算。

　　四、代理三资企业调剂外汇会计核算手续为：

　　1.买进外汇：

　　（1）收进买汇保证金：

　　借：825侨外合资企业近期存款　　　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：840存入保证金——买汇保证金专户　　　　　　　　　　　人民币

　　（2）在调剂中心成交后办理交割时：

　　借：调剂中心帐户　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　　　贷：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　借：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　借：953－（10）代办外汇买卖手续费收入　　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：913同城人民银行往来　　　　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　（3）向客户交割时：

　　借：840存入保证金——买汇保证金专户　　　　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　借：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　　　贷：953－（10）代办外汇买卖手续费收入　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：825侨外合资企业活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　2.卖出外汇：

　　（1）在调剂中心成交时：

　　借：913同城人民银行往来　　　　　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　借：953－（10）代办外汇买卖手续费收入　　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　借：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　　　贷：调剂中心帐户　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　（2）与客户进行交割时：

　　借：825侨外合资企业活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　　　贷：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　　外币

　　借：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：953－（10）代办外汇买卖手续费收入　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：825侨外合资企业活期存款　　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　3.“9312代办三资企业外汇调剂”科目余额年末转入“954－01兑换收益”帐户内，会计分录：

　　借：9312代办三资企业外汇调剂　　　　　　　　　　　　　　　人民币

　　　　贷：954－（10）兑换收益　　　　　　　　　　　　　　　　人民币